Получить мини-книгу
Ошибки в договорах с самозанятыми
Коллеги, а ваши компании работают с самозанятыми? Сейчас часто встречаю такую форму работы, особенно в малом и среднем бизнесе... Наверное, такая практика и дальше будет расширяться в связи с текущей ситуацией.
Конечно, при заключении договоров с самозанятыми у компании есть явные "плюсы" - не надо уплачивать страховые взносы и исполнять обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ, также с такими лицами можно легко расторгнуть гражданско-правовой договор.
Однако мы всегда предупреждаем работодателей об опасности заключения договора гражданско-правового характера (в том числе с самозанятыми) вместо трудового договора.
Ведь в этом случае на работодателя или его должностное лицо не только может быть наложен штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ, но и при квалификации договора ГПХ в трудовой договор работодателю придется доначислить НДФЛ и страховые взносы за каждого самозанятого, оплатить штраф и пени за неуплату налогов и страховых взносов, а также оплатить отпуска и предоставить иные компенсации, которые были бы положены по трудовому договору.

Тем более, что согласно информации, представленной на сайте Федеральной налоговой службы (Разъяснение ), ФНС и Роструд договорились об одновременных проверках работодателей, которые фактически нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам.

Если все же организация заключает договоры с самозанятыми, рекомендуем внимательно присмотреться к ошибкам, которые могут повлечь неблагоприятные последствия. Рекомендуем исключить все признаки трудовых отношений из таких договоров (п. 13 Рекомендаций МОТ № 198, Информация ФНС России: Разъяснение ).
Итак, ошибки в договорах с самозанятыми:
  • обязанность подчинения графику работы (сменности) и/или графику работы организации;
  • обязанность подчиняться ЛНА организации;
  • обязанность подчиняться конкретному должностному лицу;
  • обязанность выполнения работы лично;
  • обеспечение условий труда (например, предоставление рабочего места, материалов и др.);
  • стабильный, постоянный характер отношений; систематичность работ, повторяемых ежемесячно;
  • выполнение работником работы по определенной специальности, квалификации или должности.
Эти выводы основаны на судебной практике (см., например, Апелляционное определение Московского городского суда от 04.02.2021 по делу № 33-0777/2021, Постановление Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 13.04.2021 № 16-2722/2021, Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 30.08.2021 № 88-20546/2021, Апелляционное определение Московского городского суда от 30.08.2021 по делу № 33-35142/2021).
А также не рекомендуется оформлять документы, и допускать иные ошибки, которые могут быть расценены как доказательства трудовых отношений, например (см., например, Постановление Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 13.04.2021 № 16-2722/2021):
  • массовое заключение договоров с одними и теми же самозанятыми;
  • у самозанятого только один заказчик;
  • самозанятых больше, чем работников;
  • справка, выданная самозанятому, о том, что он выполняет какую-либо должность;
  • справка о зарплате, выданная самозанятому;
  • направление на медосмотр и заключение медкомиссии;
  • документы о выплате зарплаты в дни, установленные ПВТР и без привязки к результату работы (на одни и те же или близкие суммы в одни и те же или близкие даты);
  • расчетные листки, выданные самозанятому;
  • табель учета рабочего времени на самозанятого;
  • наличие в штатном расписании должности для работы, которую выполняет самозанятый;
  • отметки о систематическом прибытии на территорию организации или убытии с нее (например, в журналах прихода/ухода либо в электронной системе);
  • документы о командировках;
  • иные документы.
Любой из этих документов, а тем более их совокупность, могут быть доказательством того, что самозанятый не самостоятелен в своей деятельности, значит, «самозанятость» – это обычная работа по трудовому договору. Из чего следует необходимость заплатить страховые взносы, НДФЛ, пени и штраф (Письмо ФНС России от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@, Письмо УФНС РФ по Московской области от 27.07.2020 № 10-17/051757@).
Конечно, это не значит, что вообще не стоит заключать договоры с самозанятыми. Просто, как и всегда, нужно знать, в чем наши риски и обходить их...

Читать другие статьи на тему трудовых отношений

Нажимайте на кнопку и читайте еще больше статей на тему трудовых отношений