Получить мини-книгу
Судебная практика по разъездной надбавке
Обычно водителям устанавливается разъездной характер работы. И вот по этому разъездном характеру мы недавно делали подборку судебной практики для клиента, но не по трудовым вопросам, а по налоговым)) А именно - по вопросам налогообложения разъездной надбавки (компаниям хочется не начислять НДФЛ).
Итак, анализ судебной практики по вопросу о том, привлекает ли налоговая инспекция к ответственности работодателей, если они не удерживают НДФЛ при выплате надбавки за разъездной характер работы.
В практике имеются примеры, когда налоговая инспекция налагала на работодателя санкции за неначисление НДФЛ с надбавки за разъездной характер работы. Суды указывают, если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению НДФЛ в случае их документального подтверждения. При отсутствии документов, подтверждающих расходы работников, теряется компенсационный характер данных выплат, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Примеры из практики:
1. Документальное подтверждение установленного в организации перечня должностей, связанных с разъездным характером работ, а равно документов, подтверждающих указанные выплаты работникам, ни в материалы проверки, ни в материалы дела не представлено. В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке» (Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2021 № 06АП-4324/2021 по делу № А04-8123/2020).
2. Апелляционным судом принимаются во внимание разъяснения Минфина России, согласно которым при отсутствии подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 17.01.2019 № 03-15-05/1909, от 08.10.2018 № 03-04-05/72198, от 20.09.2018 № 03-15-06/67364, от 25.07.2018 № 03-04-06/52242, от 20.07.2018 № 03-04-05/51201, от 06.07.2018 № 03-04-05/46903). В материалы настоящего дела документов, подтверждающих несение расходов связанных с разъездным характером работ, не представлено (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2019 № 15АП-17675/2019 по делу № А32-22252/2019, Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.02.2020 № Ф08-218/2020 данное постановление оставлено без изменения, Определением Верховного Суда РФ от 18.06.2020 № 308-ЭС20-9499 отказано в передаче дела № А32-22252/2019 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления).
3. В случае отсутствия документального подтверждения понесенных расходов указанные выплаты не могут признаваться компенсационными и подлежат обложению НДФЛ. Если лицам, чья работа носит разъездной характер, выплачивается соответствующая надбавка (доплата), она облагается НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 26.03.2012 № 03-04-06/9-76, Определение ВАС РФ от 07.11.2013 по делу № А43-23164/2012).
Следовательно, надбавки к заработной плате работников за разъездной характер работы, установленные коллективным или трудовыми договорами, не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле ст. 164 ТК РФ, а повышают размер оплаты труда работников, работа которых носит разъездной характер (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.08.2021 № 11АП-10622/2021 по делу № А65-1963/2021).
Вот так получается. Вроде хотелось бы установить разъездную надбавку, чтобы поменьше документов оформлять, чтобы просто доплата к окладу была. А без подтверждающих документов не обойтись, как говорят госорганы и суды. Поэтому получается нет смысла, на мой взгляд, в этой надбавке, тогда уж лучше как обычно - возмещать расходы по документам...

Читать другие статьи на тему трудовых отношений

Нажимайте на кнопку и читайте еще больше статей на тему трудовых отношений